房地产企业所得税特定业务如何填写

1、第2列quot纳税调整金额quot等于第1列quot税收金额quot房地产企业销售未完工开发产品特定业务计算的纳税调整额quot填报房地产企业销售未完工开发产品取得销售收入，按税收规定计算的纳税调整额第1列quot税收金额quot填报第24行第1列减去第25行第1列的余额第2列quot纳税调整金额quot等于第1列quot税收金额quot房地产汇算清缴时有。

2、企业所得税的特别纳税调整是指企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收益或者所得额的，税务机关有权按照合理办法调整调整的合理办法 企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收益或者所得额的，税务机关有权按照合理办法。

3、房地产开发企业在确认收入时，会计处理和所得税税务处理之间存在显著差异本文旨在解析这些差异及其对房地产企业所得税的影响，分析如何进行纳税调整，并通过实例进行阐述政策依据主要来源于三个文件企业会计准则国家税务总局关于印发的房地产开发经营业务企业所得税处理办法国税发200931号以。

4、企业是否按规定的时点进行了销售收入的确认及销售成本的结转，是否按企业会计准则的规定，准确地预计开发成本，在企业所得税汇算时，是否按0931号文件的相关规定，对预计开发成本正确地进行了纳税调整这个环节需要企业提供施工合同工程结算等相关资料 4检查房产行业特定业务纳税调整是否正确对于销售部员工产品的。

5、28第28行“2转回的销售未完工产品预计毛利额”第1列“税收金额”填报房地产企业销售的未完工产品，此前年度已按预计毛利额征收所得税，本年结转完工产品，会计核算确认为销售收入，转回原按税收规定预计计税毛利率计算的金额第2列“纳税调整金额”等于第1列“税收金额”29第29行“3转回实。

6、以存货用于市场推广为例，假设利君食品公司将30万元账面价值的存货用于市场推广，市场售价为40万元不含税会计处理涉及将成本转为费用，而税务处理则需要视同销售，调增收入与成本若视同销售调整费用，将直接影响企业所得税计算，减少企业税负三固定资产用于市场推广的视同销售 在快消行业中。

7、首先，政策规定指出，房地产开发企业销售未完工产品，应按预计计税毛利率计算预计毛利额，预缴企业所得税开发产品完工后，企业应结算其计税成本，并计算出销售收入的实际毛利额，调整预计毛利额与实际毛利额的差额预计毛利额的计算公式为预计毛利额=预收账款金额1+增值税税率*预计利润率这意。

8、国家税务总局最近下发了关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知国税发200631号，对房地产企业取得的房地产预售收入的所得税处理及成本费用的归集等问题作出了明确规定，从而使其与会计制度规定的处理方式出现了差异根据新办法，房地产企业应如何针对预售收入进行账务处理和纳税调整 房。

9、房地产企业所得税预缴账务处理答房地产企业预缴所得税会计处理国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知国税发200631号，关于未完工开发产品的税务处理问题中明确开发企业开发建造的住宅商业用房以及其他建筑物附着物配套设施等开发产品，在其未完工前采取预售方式销售的。

10、第二，税法上结转完工开发产品企业所得税收入的时间点房地企业移交开发产品给购房者的时间点 根据企业所得税年度申报表2017年版2019年修订附表A视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表的填表说明，以房地产企业交楼时间确认主营业务收入实现的时间点具体的操作要点是整理销售资料，确认。

11、按照国税发200931号国家税务总局关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知 房地产企业预售未完工开发产品，按照通知规定的利润率计算出利润，按月或按季度缴纳企业所得税，在填写企业所得税年度申报时，按照实际预售收入填写“主营业务收入”，按照预售收入扣除预售收入与利润率计算的利润后。

12、企业所得税的收入确认时间也有所不同总的来说，税收确认收入的时点可能会早于会计收入确认时点在所得税特殊收入的规定中，房地产企业特定业务收入的确定，销售未完工开发产品的收入应按预计计税毛利率分季计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额开发产品完工后，企业应将其实际毛利额与其对应的预计。

13、二企业所得税 企业房产交易的收益部分需要缴纳企业所得税企业所得税的计算基于企业的应纳税所得额，在交易完成后需要对产生的资本增值部分进行申报和缴纳企业所得税此项税费是在企业的净收益基础上进行计算的，并且会根据企业的具体情况进行相应调整企业所得税的税率通常为交易收益的法定比例三。

14、有的企业将支付的费用与收到的购房款冲抵后以差额记入收入或预收账款，导致少交营业税及附加和企业所得税 三应收未收房款，冲抵应付未付费用 有的房地产开发公司采取以商品房部分价款应收未收交换广告服务应付未付的方式，进行收支冲抵，并不据实列入收入支出项目进行核算，计算申报相关税费，导致少交。

15、企业所得税调整事项，主要包括收入类的调整项目扣除类的调整项目资产类调整项目特殊事项调整项目特殊的一些优惠政策涉及的调整项目，如职工福利费工会经费职工教育经费业务招待费广告费和业务宣传费公益性捐赠税收滞纳金国债利息收入罚金罚款和被没收财物的损失赞助支出等纳税调。

16、二所得税汇算清缴需要调整的支出类项目 1职工福利费企业发生的职工福利费支出，不超过实际发生的工资薪金总额14%的部分，准予扣除超过部分作纳税调整处理，且为永久性业务核算2工会经费企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣。